PERSPECTIVA CIENTÍFICA https://doi.org/10.64385/LMNW8764
VOL. 2, NUM. 2, JULIO – DICIEMBRE 2025 ISSN: 3007-9500 E-ISSN: 3007-9497
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Artículo Cientíco
Scientic Article
Tratamiento scal de los ingresos obtenidos por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles en México
Tax treatment of income obtained by granting the
temporary use or enjoyment of real estate in Mexico
Presentado Aceptado
30/04/2025 07/08/2025
Profesora a Tiempo Completo adscrita
al Departamento de Contaduría y Finanzas
Universidad de Guadalajara, México
delcarmen.ruiz@academicos.udg.mx,
https://orcid.org/0000-0001-6515-8640
Profesora de Asignatura adscrita al
Departamento de Contaduría y Finanzas
Universidad de Guadalajara, México
gloria.ruiz@academicos.udg.mx,
https://orcid.org/0009-0001-4051-4183
RESUMEN
en México debido a que actualmente para el cumplimento de obligaciones
inmuebles se debe cumplir con varias leyes. El objetivo de este estudio consistió en
que se analizaron los conceptos de arrendamiento en diferentes normatividades,
que actualmente se contemplan en la Ley del Impuesto Sobre la Renta: Régimen
general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. La investigación
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en México. Ruiz, María; Ruiz, Gloria; pp. 25-45
realizada es cualitativa porque se observaron diferentes publicaciones para analizar
los conceptos de arrendamiento y los dos regímenes para el cumplimiento de
concepto de arrendamiento tiene algunas similitudes en diferentes normatividades
y las características que contemplan más diferencias entre los regímenes revisados
destacan: actividades, deducciones, obligaciones, pagos provisionales, retenciones y
otra información.
Palabras clave:
ABSTRACT
The tax treatment of income generated from the temporary use or enjoyment of real
compliance with tax obligations for income obtained from granting the temporary
requirements of real estate requires compliance with several laws. The objective
as the comparative characteristics of the two tax regimes currently contemplated
from Leasing and, in General, from Granting the Temporary Use or Enjoyment of
were analyzed to analyze the concepts of leasing and the two regimes for complying
deductions, obligations, provisional payments, withholdings, and other information.
Keywords:
INTRODUCCIÓN
México. Este tipo de ingresos, que pueden surgir de arrendamientos, alquileres o
cualquier otra forma de cesión del uso de propiedades, se encuentran regulados por
En México el sector inmobiliario juega un papel importante en la economía, es
fundamental entender cómo se gravan los ingresos y cuáles son las obligaciones
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tributaria. Por ello la importancia del tema no solo para los propietarios de bienes
servicio integral hacia sus clientes.
Como antecedentes relacionados sobre el tema de arrendamiento, se revisaron
“Implicaciones de la nueva NIIF16: El futuro de los arrendamientos” que se enfoca en
la Norma Internacional de Información Financiera 16 que aplica al arrendamiento,
al valor agregado” que aborda principalmente el Impuesto al Valor Agregado para el
general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles” con énfasis en
el Impuesto Empresarial a Tasa Única y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo
señala las ventajas para los contribuyentes por la actividad de arrendamiento por la
en México 2020” menciona un estudio detallado del presupuesto de ingresos de la
un segmento de la población.
obtenidos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles se debe cumplir
con varias leyes, por lo cual el objetivo principal de esta investigación fue analizar el
provenientes de otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. De las leyes
aplicables a este concepto de ingresos se revisaron en primer lugar para conceptualizar
el término “arrendamiento” se analizó el Código Civil Federal, la NIIF 16, el Código de
Comercio, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal de la Federación.
También se observó en la Ley del Impuesto Sobre la Renta las características en
y el Capítulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles. Los principales hallazgos de la investigación
señalan que las características que contemplan más diferencias entre los regímenes
pagos provisionales, retenciones y otra información.
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METODOLOGÍA
La investigación realizada es cualitativa porque se observaron los conceptos de
la obtención de ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
investigación empírica que investiga un fenómeno contemporáneo en su contexto
real, donde los límites entre el fenómeno y el contexto no se muestran de forma
se revisó el concepto de arrendamiento en legislación aplicable para el cumplimiento
de los impuestos correspondientes a esta actividad y otras regulaciones, también se
aplicables en México.
Marco Teórico
Para entender el concepto de arrendamiento se revisaron las normatividades del
Código Civil Federal, las Normas Internacionales de Información Financiera 16 (NIIF
de la Federación:
arrendamiento como un contrato para conceder el uso o goce temporal de una cosa
por el pago de un precio cierto señalado en el artículo señalado enseguida:
Artículo 2398.- Hay arrendamiento cuando las dos partes contratantes se
obligan recíprocamente, una, a conceder el uso o goce temporal de una
cosa, y la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto. El arrendamiento
del derecho al control del uso de un activo en un determinado periodo por una
contraprestación señalado en el párrafo B9:
Al inicio de un contrato, una entidad evaluará si el contrato es, o contiene, un
arrendamiento. Un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite
tiempo a cambio de una contraprestación.
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internacional. Por su parte el Código de Comercio menciona el arrendamiento como
con propósito de especulación comercial:
Artículo 75.-¨ La ley reputa actos de comercio: I.- Todas las adquisiciones,
de mantenimientos, artículos, muebles o mercaderías, sea en estado natural, sea
Por otro lado, para la Ley del Impuesto al Valor Agregado el concepto de arrendamiento
se estipula en el Capítulo IV Del uso o goce temporal de bienes, cuando una persona
permite a otra usar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación
señalado en al artículo siguiente:
Artículo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce
temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto,
independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el
que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes
tangibles, a cambio de una contraprestación. Se dará el tratamiento que
está Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestación
del servicio de tiempo compartido.
como un contrato que obliga a otorgar el uso o goce temporal de bienes tangibles por
un plazo establecido en pagos parciales de contraprestación equivalentes al valor de
por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de
parciales como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o
determinable que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas
alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia.
Así conforme a los conceptos revisados previamente en las diferentes normatividades
estas coinciden en que el arrendamiento es un contrato por el cual una persona
permite a otra el uso temporal de un bien tangible a cambio de una contraprestación.
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Para realizar la recaudación de impuestos se cuenta principalmente con la siguiente
legislación con respecto al pago de impuestos del ector servicio en una microempresa,
y de un arrendamiento
Ley de Ingresos de la Federación
Ley del Seguro Social
Ley Federal del Trabajo
Código Fiscal de la Federación
Entonces conforme a lo mencionado en el párrafo anterior se analizó lo que
establecen respecto a los ingresos por arrendamiento o por el uso o goce temporal
de bienes inmuebles la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
En México el impuesto principal que debe pagar una persona física por los ingresos
obtenidos es el Impuesto Sobre la Renta, respecto del cual Salas, Ordaz y Rodríguez
El impuesto sobre la renta en México es bajo, comparado en el ámbito
internacional, esto se debe principalmente a la informalidad y a la
desigualdad, ya que el ingreso por salarios es bajo, la recomendación es
A su vez se entiende que este impuesto se debe pagar por los ingresos que aumenten
contribuyente proveniente del producto o rendimiento del capital, del
acumulables que deriven de actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas o de pesca y el ingreso de las personas físicas
constituido en impuesto al producto del trabajo, producto y rendimiento
por Arrendamiento para personas que obtienen ingresos por rentar o alquilar
También el SAT hace alusión a que por las actividades mencionadas se puede
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cumpliendo ciertos requisitos señalados en la ley “ optar por tributar en el Régimen
$3`500,000.00 o si el año anterior no rebasaron esa cantidad, solo presenta el aviso
de actualización en el RFC,” la adición de los artículos en la Ley del Impuesto Sobre la
de 2021 y entro en vigor a partir del año 2022.
En años recientes en México el desempleo ha ido en aumento por lo cual abundan las
han creado diferentes formas de tributación para motivar a esos contribuyentes para
negocios informales, que han representado un importante referente de
exceso de regulaciones y trámites burocráticos” se ha vuelto una opción
Conforme a lo mencionado por el SAT se analizó en la Ley del Impuesto Sobre la Renta
obtención de ingresos por el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en primer
abarca del artículo 113-E al 113-J y el Capítulo III De los Ingresos por Arrendamiento
y en General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles del artículo
114 al 118.
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son los siguientes:
Respecto de las actividades de los contribuyentes del régimen:
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce
temporal de bienes, podrán optarpor pagar el impuesto sobre la renta en
los términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus
ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que realicen,
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
En el párrafo tercero del mismo artículo 113-E, señala:
tres millones quinientos mil pesos en cualquier momento del año de
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el artículo 113-G de esta Ley, o se actualice el supuesto previsto en el
artículo 113-I de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serán
aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección.
impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar
contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total
digitales por Internetefectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al
valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente
tabla:
La tabla mencionada en el artículo 113-E para pagos provisionales consta de
dos columnas una con el concepto de: Monto de los ingresos amparados por
de hasta 25,000.00 el menor y el más alto hasta 3`500,000.00,
en la segunda columna establece Tasa aplicable que oscila desde 1.00% hasta 2.50%
En el Artículo 113-G menciona las obligaciones:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y
mantenerlo actualizado.
de sus ingresos efectivamente cobrados.
amparen sus gastos e inversiones.
Internet por las operaciones que realicen con los mismos. En el supuesto
de que los adquirentes de los bienes, de los servicios o del uso o goce
los contribuyentes deberán expedir un comprobante global por las
VI. Presentar el pago mensual en términos de esta Sección, a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
VII. Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente a
aquél al que corresponda la declaración.
En el Artículo 113-F señala la obligación de presentar su declaración anual
considerando el total de los ingresos que perciban amparados por los comprobantes
agregado y sin aplicar deducción alguna, conforme a la tabla señalada en este artículo.
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La tabla mencionada en el artículo 113-F para la declaración anual consta de
dos columnas una con el concepto de: Monto de los ingresos amparados por
en la segunda columna establece Tasa aplicable que oscila desde 1.00% hasta 2.50%
Otra información:
Artículo 113-E en el párrafo siete menciona lo siguiente:
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, por
volver a tributar en los términos de la misma. Tratándose de aquellos
contribuyentes que hayan excedido el monto de tres millones quinientos
a tributar conforme a esta Sección, siempre que los ingresos obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate no excedan
de tres millones quinientos mil pesos y hayan estado al corriente en el
Artículo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos
mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten
suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto de las
Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar
estímulos.
Retenciones:
113-E de esta Ley realicen actividades empresariales, profesionales u
otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas
Con respecto al Capítulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles:
Actividades de los contribuyentes del régimen:
Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, los siguientes: I. Los provenientes del arrendamiento
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o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma. II. Los
Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año
de calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones
que afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los
ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al
bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen
quienes usen o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando
Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente lo dispuesto
en el artículo 134 de esta Ley.
IV.Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos,
cuotas o contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir
sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras. Los
contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Quienes ejercen esta opción podrán deducir, impuesto predial de dichos
de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.
Pagos provisionales:
Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados
en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales,
a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda
conforme a lo previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a la
diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre,
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el artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo periodo. (Artículo
los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez
salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes,
podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
Retenciones:
provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto
Obligaciones:
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados
en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán
las siguientes obligaciones: I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal
de Contribuyentes. II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación y su Reglamento. III. Expedir comprobantes
provisionales y anual en los términos de esta Ley. V. Informar a las
de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil
pesos.
Por otro lado, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala la obligación de este
impuestoy la tasa aplicable para el arrendamiento:
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. El impuesto se calculará
aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
Así mismo la Ley del Impuesto al Valor Agregado menciona cuales bienes inmuebles
son exentos del pago del Impuesto al Valor agregado:
Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los
siguientes bienes:
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habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagará
el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa- habitación. Lo
dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos
que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o
casas de hospedaje.
1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u
otorgados por personas físicas, respectivamente.
El monto de la retención de Impuesto al Valor Agregado para el uso o goce temporal
de bienes conforme al Reglamento del Impuesto al Valor Agregado es el siguiente:
personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se
les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes: I.
La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les
traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
RESULTADOS
algunas legislaciones como el Código Civil Federal, a NIIF 16, el Código de Comercio,
la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal de la Federación que éste
normatividades coinciden en que el arrendamiento es un contrato por el cual
una persona permite a otra el uso temporal de un bien tangible a cambio de una
contraprestación.
Capítulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, conforme al mismo sobre las dos formas de
Renta mismo que se muestra en la siguiente tabla:
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Características Régimen simplicado de
conanza (RESICO)
Capítulo III De los ingresos por
arrendamiento y en general
por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
Actividades
Artículo 113-E
Actividades empresariales,
profesionales u otorguen
el uso o goce temporal de
bienes.
Siempre que la totalidad de
sus ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior
no hubieran excedido de tres
millones quinientos mil pesos
Artículo 114
Se consideran ingresos por
otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles:
I. Los provenientes
del arrendamiento o
subarrendamiento
II. Los rendimientos de
participación inmobiliaria no
amortizables
Deducciones
No aplican Artículo 115
I Pagos efectuados por el
impuesto predial, contribuciones
locales de mejoras, el impuesto
local pagado
II Los gastos de mantenimiento
que no impliquen adiciones o
mejoras al bien
III Los intereses reales pagados
IV Los salarios, comisiones y
honorarios pagados
V Primas de seguros
VI Las inversiones en
construcciones incluyendo
adiciones y mejoras Podrán
optar por deducir el 35% de
los ingresos en substitución
de las deducciones, y el
impuesto predial de dichos
inmuebles Tratándose de
subarrendamiento se deducirá
el importe de las rentas que
pague el arrendatario al
arrendador
Tabla #1
Comparativo de regímenes para ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
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Obligaciones
Artículo 113-G
I. Inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes y
mantenerlo actualizado
electrónica avanzada
III. Contar con comprobantes
clientes comprobantes
anual
Artículo 118
I. Inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes
II. Llevar contabilidad de
conformidad con el Código
Fiscal de la Federación y su
Reglamento
III. Expedir comprobantes
contraprestaciones recibidas
IV. Presentar declaraciones
provisionales y anual
V. Informar a las autoridades
contraprestaciones recibidas en
efectivo, en moneda nacional,
así como en piezas de oro de
plata, cuyo monto sea superior a
cien mil pesos
Pagos
Provisionales
Artículo 113-E
Determinarán pagos
mensuales considerando el
total de ingresos sin incluir el
impuesto al valor agregado
y sin aplicar deducción
alguna, considerando la Tabla
artículo 113-E
Artículo 116
Efectuarán los pagos
provisionales mensuales o
trimestrales. El pago provisional
se determinará aplicando la
tarifa que corresponde en el
tercer párrafo del artículo 106
de esta ley (tarifa del artículo
que resulte de disminuir a los
ingresos del mes o del trimestre
el monto de las deducciones
Retenciones
Artículo 113-J
Los contribuyentes a que
E realicen actividades
empresariales, profesionales
y otorguen el uso o goce
temporal de bienes, a
personas morales, estas
monto que resulte de aplicar
la tasa del 1.25%
Artículo 116
Cuando los ingresos a que se
morales, éstas deberán retener
la tasa del 10% sobre el monto
de los mismos, sin deducción
alguna
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Nota: Elaboración en base a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Otra
información
Artículo 113-I
Los contribuyentes que
omitan tres o más pagos
mensuales en un año
calendario, no presenten
declaración anual, dejarán
de tributar conforme a esta
sección
Los contribuyentes que
tributen en esta sección
no podrán aplicar
conjuntamente otros
estímulos.
No se menciona
Conforme al análisis de características que se muestran en la Tabla 1, las diferencias
más notables entre ambas o pciones se describen a continuación:
En el aspecto de actividades el RESICO menciona otras actividades además de que
otorguen el uso o goce temporal de bienes y la totalidad de sus ingresos no hubieran
excedido de tres millones quinientos mil pesos.
Para el concepto de deducciones en RESICO no aplican, sin embargo, para el
Capítulo III, menciona varios conceptos de deducciones como impuesto predial,
contribuciones locales de mejoras, impuesto local pagado, gasto de mantenimiento,
intereses reales, salarios, comisiones y honorarios, primas de seguros, inversiones
los ingresos y podrán deducir además el impuesto predial.
Respecto a las obligaciones RESICO señala: solicitar su inscripción en el Registro
por Internet por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados, obtener y
Internet por las operaciones que realicen con los mismos. Presentar el pago mensual
en términos de esta Sección, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago, presentar su declaración anual en el mes de abril
solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, llevar contabilidad
de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, expedir
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Tratamiento scal de los ingresos obtenidos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
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a través de los medios y formatos electrónicos de las contraprestaciones recibidas
en efectivo, en moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto
sea superior a cien mil pesos.
Por otra parte, los pagos provisionales para RESICO determinarán los pagos
mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades
por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la tabla
señala lo siguiente: efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales, el
pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo
previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley (Articulo 106 Tercer párrafo
correspondientes al mismo periodo.
Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes
en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de
forma trimestral.
En ambos regímenes aplican retenciones, por su parte en el RESICO menciona que
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas
A su vez el RESICO señala otra información: que los contribuyentes que omitan tres o
más pagos mensuales en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten
su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta Sección, en caso de que,
y éste no haya presentado pago mensual alguno, o la declaración anual, la autoridad
tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros tratamientos
información.
DISCUSIÓN
Conforme a estudios realizados en México sobre la evasión en cuanto a recaudación
del Impuesto Sobre la Renta por los ingresos de arrendamiento se encontró
un porcentaje alto “de acuerdo con estudios realizados por la Universidad de las
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de personas físicas que obtienen ingresos por arrendamiento es de 73.5% (0.1%
opción más para este concepto de ingresos y que ofrece ventajas para motivar a las
señala la normatividad.
Derivado del estudio realizado se sabe que actualmente en México para los ingresos
por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles existen dos opciones de
tributación en la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el contribuyente elegirá aquella que
más se adapte a sus necesidades conforme a lo que establecen las leyes aplicables,
Espinoza y Rodríguez, (
Respecto del Impuesto al Valor Agregado, la tasa de impuesto aplicable a los ingresos
por arrendamiento en varios países de América Latina no rebasa el 20%, sin embargo
en Argentina la tasa impositiva por este impuesto es del 21% como lo menciona en
variaciones durante la vigencia del impuesto, estando vigente una alícuota general del
13%, Brasil con 11%, Paraguay con 10% y Chile con un 19%”, en México este impuesto
está señalado en el artículo 1º. Fracción III para actividades por otorgar el uso o goce
temporal de bienes y para lo cual aplica la tasa del 16%, además en el artículo 20 de
esta ley establece que no pagarán el impuesto por el uso o goce temporal de bienes
CONCLUSIONES
encontraron coincidencias en algunos términos, en las normatividades donde se
observaron estas similitudes destacan el Código Civil Federal, a NIIF 16, la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal de la Federación.
Capítulo III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, se encontraron diferencias en las actividades,
porque el primero contempla más conceptos por los cuales se puede tributar en ese
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régimen en comparación con el régimen del capítulo tres.
no se aplican deducciones en los pagos provisionales ni en la declaración anual,
mientras tanto en el Capítulo III si contempla varios conceptos de deducciones para
la actividad de arrendamiento hasta cuenta con una deducción opcional del 35%
aplicado a los ingresos y en la declaración anual además se pueden considerar las
deducciones personales.
Por su parte en cuanto a las obligaciones, algunos conceptos coinciden para ambos
regímenes en algunas obligaciones como la inscripción en el registro federal de
declaración anual.
Se observaron diferencias en el cálculo del pago provisional, en RESICO el cálculo
es más sencillo y cuenta con una tabla solo aplicable para estos contribuyentes, sin
embargo, en el Capítulo III el cálculo contempla aplicar la tarifa del artículo 96, así
el cálculo anual y los contribuyentes del Capítulo III aplicarán la tarifa del artículo 152.
Así también en ambos regímenes contemplan retenciones cuando el ingreso que se
obtuvo proviene de una persona moral, para RESICO la retención es del 1.25% y para
el Capítulo III la retención es del 10%.
de tres o más pagos mensuales en un año de calendario, cuando no presenten
presentado pago mensual alguno. Así también no podrán aplicar conjuntamente
ingresos.
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para personas.
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